Kiedy zgłoszenie do niemieckiego urzędu (Finanzamt) jest konieczne?

Autor: dr Katarzyna Styrna-Bartman LL.M. – radca prawny, specjalistka w zakresie prawa delegowania pracowników do Niemiec i reprezentowania firm delegujących w sporach z niemieckimi firmami. Autorka bloga bartmanlegalupdates.com

Na ten moment nie ma żadnego ustawowego wykazu firm podlegających pod obowiązek zgłoszeniowy do niemieckiego urzędu skarbowego Finanzamt, ale w tym zakresie posiłkujemy się wytycznymi niemieckiego Ministerstwa Finansów, które co jakiś czas aktualizuje takie dane i odnosi się do stanów faktycznych, które nie zawsze są oczywiste pod kątem prawidłowej klasyfikacji.

Spis treści:

1. Czym są usługi budowlane?
2. Dlaczego zgłoszenie do Finanzamt jest potrzebne?
3. Podatek budowlany i Freistellungsbescheinigung
4. Obowiązki firmy po uzyskaniu numeru podatkowego
5. Sekcja FAQ
6. Checklista

Czym są usługi budowlane?

Przez usługi budowlane rozumie się na pewno wszystkie usługi związane z budową, remontem lub konserwacją, zmianą lub likwidacją obiektów budowlanych (§ 48 ust. 1 zdanie 3 EStG).

Jednak do usług budowlanych w rozumieniu wspomnianego § 48 należą także te usługi, które są wyłączone z dotacji na budowę zimową zgodnie z § 2 rozporządzenia w sprawie przedsiębiorstw budowlanych. O co tu chodzi?

W ocenie Federalnego Trybunału Pracy pojęcie budowli należy rozumieć szeroko i w związku z tym obejmuje ona nie tylko budynki, ale również wszystkie obiekty w jakikolwiek sposób połączone z gruntem lub spoczywające na nim pod własnym ciężarem, wykonane z materiałów budowlanych lub elementów konstrukcyjnych o charakterze budowlanym (np. mosty, drogi lub tunele, przewody zasilające, elektrownie wiatrowe). 

Pojęcie „budowli” w rozumieniu § 48 ust. 1 zdanie 3 EStG nie ogranicza się więc ani do budynków, ani ogólnie do nieruchomości. Obejmuje ono również urządzenia eksploatacyjne, czy techniczne.

Do usług budowlanych zalicza się m.in. montaż okien i drzwi oraz wykładzin podłogowych, wind, schodów ruchomych i instalacji grzewczych, ale także elementów wyposażenia, jeżeli są one trwale połączone z budynkiem, np. zabudowy sklepowe, witryny sklepowe, wyposażenie lokali gastronomicznych.

Do usług budowlanych zalicza się również instalację reklam świetlnych, zazielenianie dachu budynku lub podłączenie domu do sieci energetycznej przez przedsiębiorstwa energetyczne. Montaż instalacji fotowoltaicznej na budynku lub przy budynku stanowi także usługę budowlaną w rozumieniu § 48.

Stanów faktycznych i związanych z tym wątpliwości związanych ze zgłoszeniem jest bardzo wiele, o czym świadczy obszerny dokument z wytycznymi niemieckiego Ministerstwa Finansów w tym zakresie.

Dlaczego zgłoszenie do Finanzamt jest potrzebne?

Jest ono wymagane dla powyższych firm w celu uzyskania zaświadczenia zwalniającego z pobrania podatku budowlanego (Freistellungsbescheinigung).

Podatek budowlany i Freistellungsbescheinigung

Schemat podatku budowlanego jest prosty, ale jednocześnie bardzo skuteczny.

Za pobranie podatku budowlanego odpowiedzialny jest kontrahent, czyli podmiot, na rzecz którego polska firma świadczy usługę na terytorium Niemiec.

Zgodnie bowiem z § 48 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EStG) przedsiębiorcy będący zamawiającymi usługi budowlane, czyli odbiorcy świadczeń na terenie kraju muszą dokonać potrącenia podatku w wysokości 15% wartości świadczenia z rachunku wystawionego przez przedsiębiorstwo świadczące usługi budowlane (wykonawcy), jeżeli nie posiada on ważnego zaświadczenia o zwolnieniu wydanego przez właściwy urząd skarbowy lub przekroczone są określone limity zwolnienia.

Kontrahent może jednak odstąpić od naliczenia i potrącenia podatku, jeżeli jego wykonawca z Polski zarejestrował się w niemieckim urzędzie skarbowym, uzyskał specjalny numer podatkowy oraz zaświadczenie zwalniające kontrahenta z obowiązku pobrania podatku budowlanego.

Jeżeli polska firma nie wykonała tej rejestracji, to niemiecki kontrahent będzie zobowiązany do pobrania 15% podatku budowlanego, który jest liczony od kwoty brutto faktury. Ważne jest to, że zaświadczenie zwalniające z podatku budowlanego powinno być wystawione najpóźniej na dzień wymagalności faktury, a nie na dzień rozpoczęcia prac.

Pozornie „niegroźne” zgłoszenie do niemieckiego urzędu, które większość firm traktuje jako mało znaczącą formalność, może mieć poważne skutki podatkowe.

Obowiązki firmy po uzyskaniu numeru podatkowego

Uzyskanie na terytorium Niemiec numeru podatkowego oraz zwolnienia z podatku budowlanego, obliguje takiego polskiego przedsiębiorcę do corocznego składania w niemieckim urzędzie informacji o dochodach uzyskiwanych na terytorium Niemiec, projektach, na których firma wykonuje prace na terytorium Niemiec, zatrudnionych pracownikach i okresach ich zatrudnienia w Niemczech, współpracujących podwykonawcach, wystawionych fakturach.

To daje niemieckiemu urzędowi pełny wgląd w sytuację firmy na terytorium Niemiec, co z kolei umożliwia ocenę, czy na terytorium Niemiec nie powstał po stronie zagranicznego przedsiębiorcy zakład podatkowy lub czy po stronie pracowników nie powstał obowiązek zapłaty podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z pracy na terytorium Niemiec.

Rejestracja w niemieckim urzędzie jest więc skutecznym narzędziem weryfikacji działalności zagranicznych firm na terytorium Niemiec. Warto więc pamiętać o tym, że rejestrując się w niemieckim urzędzie skarbowym, będziesz przez ten urząd kontrolowany pod kątem powstania zakładu podatkowego.

✅ Sekcja FAQ

❓ Najczęstsze pytania (FAQ)

Czy każda firma musi rejestrować się w niemieckim Finanzamt?

Nie każda – obowiązek rejestracji dotyczy głównie firm świadczących usługi budowlane w Niemczech (zgodnie z §48 EStG) lub prowadzących działalność, która może skutkować powstaniem zakładu podatkowego.

Co to jest Freistellungsbescheinigung?

To zaświadczenie o zwolnieniu z obowiązku poboru podatku budowlanego. Bez niego niemiecki kontrahent może być zobowiązany do potrącenia 15% należności z każdej faktury.

Czy numer podatkowy z Finanzamt jest potrzebny od razu?

Tak, numer podatkowy (Steuernummer) należy uzyskać przed wystawieniem faktur, jeśli świadczysz usługi budowlane lub powstał zakład podatkowy.

Jakie są konsekwencje braku zgłoszenia do Finanzamt?

Brak rejestracji może prowadzić do problemów z wypłatami od kontrahenta, potrąceń z faktur, a w skrajnych przypadkach – do zaległości podatkowych i postępowań karnych skarbowych.

✅Checklista: kiedy zgłoszenie do Finanzamt jest konieczne?

Lista kontrolna: kiedy musisz zgłosić firmę do Finanzamt?

•  Świadczysz usługi budowlane na terytorium Niemiec (roboty budowlane, remonty, montaż),
• Twój kontrahent to niemiecka firma, która wymaga Freistellungsbescheinigung,
• Projekt trwa dłużej niż kilka miesięcy lub może prowadzić do powstania zakładu podatkowego,
• Chcesz uniknąć potrącenia 15% podatku budowlanego od każdej faktury,
• Planujesz wystawiać faktury z niemieckim numerem Steuernummer.

Zobacz jeszcze:

• Wezwanie z niemieckiego urzędu. Zakład podatkowy w Niemczech

W razie zainteresowania powyższą tematyką, zapraszamy do kontaktu z Kancelarią lub udziału w szkoleniach organizowanych przez naszą Kancelarię.

Więcej informacji na temat aktualnych szkoleń znajdziecie Państwo w zakładce „Szkolenia”.

O mnie

Dr Katarzyna Styrna-Bartman, LL.M. jest radcą prawnym w BLU Kancelarii Prawnej we Wrocławiu oraz autorką bloga bartmanlegalupdates.com, na którym w przystępny i praktyczny sposób analizuje zagadnienia z zakresu prawa delegowania, europejskiego prawa pracy, międzynarodowego prawa podatkowego, prawa umów i dochodzenia roszczeń w transgranicznych relacjach gospodarczych.  

Specjalizuje się w obsłudze firm prowadzących działalność transgraniczną – w szczególności na styku Polski i Niemiec. Na co dzień doradza przedsiębiorcom w sprawach dotyczących zakładów podatkowych, obowiązków rejestracyjnych, delegowania pracowników, sporów sądowych z niemieckimi firmami, umów handlowych. 

Autorka licznych publikacji branżowych, prelegentka i szkoleniowiec. W swojej pracy stawia na jasny przekaz, konkretne rozwiązania i podejście dostosowane do realnych wyzwań biznesowych.

"Nie piszę o przepisach dla samych przepisów – piszę, żeby pomóc firmom zrozumieć ich konsekwencje w praktyce."

Skontaktuj się ze mną pod adresem