ABC planowania delegowania 2025

W dzisiejszych czasach nikt nie ma czasu na czytanie długich analiz prawnych, dlatego przygotowaliśmy ABC planowania delegowania w pigułce, starając się napisać w jak największym uproszczeniu to co najważniejsze.

Dlaczego w ogóle mówimy o planowaniu delegowania?

Tak jak w każdej dziedzinie naszego życia, zawsze warto mieć plan, czyli ustalić nasze cele i wybrać odpowiednie środki, aby je zrealizować. Wykonywanie zleceń za granicą to niewątpliwie przede wszystkim przedsięwzięcie biznesowe, ale także prawne i podatkowe. Zły plan delegowania lub jego niewłaściwe wykonanie może po prostu wpłynąć na marżę całego przedsięwzięcia.

Zaczynając od początku

Myśląc o kontrakcie za granicą pierwsze co zazwyczaj przychodzi na myśl w związku z delegowaniem, to zaświadczenia A1 we właściwym ZUS. Zdecydowanie należy pamiętać o uzyskaniu zaświadczeń A1 dla pracowników delegowanych. W przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, należy uzyskać zaświadczenia A1 także dla siebie.

Kolejna ważna kwestia to podatki.

Jeżeli jesteśmy np. firmą elektromonterską, hydrauliczną, fotowoltaiczną, zajmujemy się działalnością budowlaną, montażami okien, drzwi na terytorium Niemiec, itp. należy pamiętać o tzw. zakładzie podatkowym.

W skrócie – jeżeli firma pracuje na terytorium Niemiec dłużej niż 12 miesięcy to powstaje jej zakład podatkowy w zakresie dochodów, które na terytorium Niemiec można przypisać temu zakładowi. Samo słowo „zakład“, którego używamy w terminologii podatkowej, może być mylące, ale oznacza ono w tym przypadku nic innego jak „obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego przedsiębiorstwa“ na terytorium Niemiec, który wynika z art. 5 ust. 3 polsko – niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W prawie niemieckim mamy także drugi zakład, który powstaje wówczas, gdy firma działa na terytorium Niemiec dłużej niż 6 miesięcy. W takim przypadku powstaje zakład podatkowy w myśl § 12 ust. 8 ordynacji podatkowej, który tworzy dla niej status płatnika podatku dochodowego jej pracowników w świetle art. 38 niemieckiej ustawy podatkowej EStG.

O niuansach i szczegółach dotyczących obu zakładów podatkowych możecie Państwo przeczytać więcej na naszym blogu. Planując delegowanie, warto poświęcić więcej uwagi temu tematowi, ponieważ niespodziewane (czyli niezaplanowane) powstanie zakładu podatkowego w Niemczech oznacza zmianę w opodatkowaniu dochodów firmy i jej pracowników w ten sposób, że obowiązek podatkowy powstaje na terytorium Niemiec… i to z datą wsteczną od pierwszego dnia rozpoczęcia prac w Niemczech.

Rozważając temat zakładów podatkowych, na pewno nie da się pominąć podatku budowlanego w Niemczech i tzw. Freistellungsbescheinigung.

• Klauzula 183 dni – to temat „rzeka“, ale pamiętajmy, że stosujemy go tylko wobec pracowników. Klauzula nie dotyczy jednoosobowych działalności gospodarczych.

O klauzuli 183 dni przeczytacie także Państwo więcej na naszym blogu.

• Ustalenie obowiązującej stawki wynagrodzenia minimalnego na terytorium Niemiec, w tym obowiązku stosowania określonego układ zbiorowego (dotyczy w szczególności branży budowlanej, elektromonterskiej, pracy tymczasowej).

• Zgłoszenie do urzędu celnego: konieczne w zależności od branży. Wspomniane powyżej branże powinny zgłaszać pracowników przez Meldeportal.

• Zgłoszenia do Soka – Bau, izby rzemieślniczej – w zależności od rodzaju i charakteru prowadzonej działalności.

Powyższe wyliczenie nie wyczerpuje całej złożonej tematyki delegowania, ale daje ogląd na najważniejsze punkty, które należy uwzględnić decydując się na delegowanie do Niemiec.

W razie zainteresowania powyższą tematyką, zapraszamy do kontaktu z Kancelarią lub udziału w szkoleniach organizowanych przez naszą Kancelarię.

Więcej informacji na temat aktualnych szkoleń znajdziecie Państwo w zakładce „Szkolenia”.

dr Katarzyna Styrna – Bartman LL.M. radca prawny. Wszystkie prawa zastrzeżone.

O nas

Kancelaria Prawna BLU z Wrocławia od wielu lat wspiera krajowych przedsiębiorców w procesie delegowania pracowników w ramach Unii Europejskiej. Stworzyliśmy zespół polskich i niemieckich radców prawnych, adwokatów i doradców podatkowych, który skutecznie wspiera naszych Klientów w zagadnieniach prawnych i podatkowych, które powstają w związku z delegowaniem i działalnością za granicą, w szczególności w Niemczech. W naszej codziennej pracy opieramy się przede wszystkim na wieloletnim doświadczeniu i praktycznym wykorzystaniu instytucji prawa delegowania, niemieckiego prawa podatkowego, procedurach kontrolnych krajowych i zagranicznych. Wspieramy naszych Klientów w opiniowaniu umów z niemieckimi kontrahentami, pomagamy w sporach przedsądowych i sądowych w Niemczech oraz doradzamy w postępowaniach kontrolnych Zollamt, czy Finanzamt. Skontaktuj się z nami pod adresem